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生前贈与加算制度

(1)生前贈与加算制度とは?
生前贈与加算制度とは、被相続人から相続・遺贈により財産を取得した相続人等が、生前(相続前3年以内)に被相続人から贈与を受けている場合には、その贈与を受けた財産の価格を相続税の課税価格とみなして加算する制度です。
なお、同じ贈与により取得した財産のうち、相続時精算課税適用財産(別規定によって加算されるため)および特定贈与財産に該当するものについてはこの制度には含まれません。

 

(2)贈与税額控除とは?
生前贈与加算により加算された財産についてその年々に課せられた贈与税を納めている場合には、相続税と贈与税の二重課税が生じてしまうため、これを解消するものとして贈与税額控除があります。
贈与税額控除は、その課せられた贈与税額のうち被相続人からの贈与により取得した部分の税額を、その相続人等の相続税額(相続税額の加算規定適用後の金額)から控除します。

 

(3)特定贈与財産はなぜ加算されないのか?
特定贈与財産とは、婚姻20年以上で被相続人からその配偶者に対して居住用不動産(家屋やその敷地となる土地等)またはその取得のための金銭を贈与により取得した場合で、贈与税の配偶者控除を適用して控除したその控除された部分の財産をいいます。
贈与税の配偶者控除は、贈与税の申告書の提出をしなければ受けられないため、例えば相続開始の年においてこの規定を受ける場合には、配偶者控除部分の額については相続税とは別に贈与税の申告書において、その部分額を贈与税の課税価格とし、同額を配偶者控除額として申告します。

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